Dobra wiadomość dla firm outsourcingowych i agencji pracy
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku wydał niedawno kluczowe orzeczenie (sygn. akt I SA/Gd 880/24), które może znacząco wpłynąć na rozliczenia podatkowe firm z branży outsourcingowej. Sąd jednoznacznie stwierdził, że spółka zapewniająca nieodpłatne zakwaterowanie swoim pracownikom i zleceniobiorcom ma prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wynajem lokali mieszkalnych.
Orzeczenie to jest szczególnie istotne dla podmiotów specjalizujących się w zatrudnianiu pracowników z zagranicy oraz firm świadczących usługi outsourcingowe w różnych lokalizacjach na terenie kraju.
Tło sprawy
Przedmiotowa sprawa dotyczyła spółki, która planowała rozwijać działalność w zakresie zatrudniania obcokrajowców z Ukrainy, Białorusi, Mołdawii i Nepalu do wykonywania prac magazynowych w różnych lokalizacjach na terenie Polski. Pracownicy ci mieli świadczyć usługi na podstawie umów cywilnoprawnych, głównie umów-zleceń, trwających od kilku dni do nawet kilku miesięcy.
Ze względu na specyfikę działalności, spółka musiała zapewnić zakwaterowanie dla tych osób. W tym celu planowała zawrzeć umowę z podmiotem działającym na rynku nieruchomości pracowniczych i za jego pośrednictwem wynajmować odpowiednie miejsca noclegowe. Firma argumentowała, że takie rozwiązanie jest bardziej ekonomiczne niż wynajmowanie pokoi w hotelach czy pensjonatach, a dodatkowo zapewnia lepsze warunki bytowe dla większych grup pracowników.
Spór z organami podatkowymi
Spółka zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, argumentując, że powinna mieć prawo do odliczenia VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników. Swoje stanowisko uzasadniała tym, że bez zapewnienia zakwaterowania miałaby poważne trudności z rekrutacją, co uniemożliwiłoby jej świadczenie usług opodatkowanych VAT.
Dyrektor KIS nie zgodził się jednak z tym stanowiskiem. W interpretacji z 23 sierpnia 2024 r. (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.265.2024.2.MR) stwierdził, że wydatki na zakwaterowanie są bezpośrednio związane z czynnościami niepodlegającymi VAT, a więc spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Przełomowe orzeczenie sądu
WSA w Gdańsku nie podzielił stanowiska organów podatkowych i uchylił niekorzystną interpretację. W uzasadnieniu wyroku sędzia Joanna Zdzienicka-Wiśniewska podkreśliła, że działalność outsourcingowa polega na „korzystaniu z cudzej pracy i oferowaniu jej jako pewnego rodzaju produktu, usługi”. Jest to zatem źródło przychodów z działalności gospodarczej, które musi być odpowiednio zabezpieczone.
Sąd zwrócił uwagę, że staranność zabezpieczenia tego źródła przychodów dotyczy również zapewnienia właściwych warunków zakwaterowania dla osób, których praca jest świadczona na rzecz klientów spółki. Co ważne, orzeczenie WSA jest spójne z wcześniejszym wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 12 grudnia 2023 r. (sygn. akt I FSK 281/23), w którym NSA jednoznacznie wskazał, że wydatki na zakwaterowanie pracowników wpływają na uzyskanie obrotu opodatkowanego VAT poprzez „zabezpieczenie utrzymania źródła przychodu”.
Praktyczne konsekwencje wyroku
Choć wyrok WSA w Gdańsku jest nieprawomocny, stanowi on ważną wskazówkę interpretacyjną dla firm outsourcingowych i agencji pracy, które:
- Zatrudniają pracowników z zagranicy
- Świadczą usługi w różnych lokalizacjach na terenie kraju
- Zapewniają swoim pracownikom i zleceniobiorcom zakwaterowanie
Przedsiębiorstwa te powinny przeanalizować swoje dotychczasowe rozliczenia i rozważyć możliwość odliczenia VAT od wydatków na zakwaterowanie pracowników. Należy jednak pamiętać, że do czasu utrwalenia się linii orzeczniczej, takie działanie może wiązać się z ryzykiem sporu z organami podatkowymi.
Komentarz eksperta MSN Consulting
Nasi eksperci podatkowi z MSN Consulting zauważają, że wyrok WSA w Gdańsku może mieć daleko idące konsekwencje dla całej branży outsourcingowej:
„Orzeczenie to potwierdza, że w ocenie sądów administracyjnych istnieje bezpośredni związek między zapewnieniem zakwaterowania pracownikom a możliwością świadczenia usług opodatkowanych VAT przez firmy outsourcingowe. Jest to szczególnie istotne w kontekście rosnącej liczby pracowników z zagranicy na polskim rynku pracy oraz wysokich kosztów, jakie firmy ponoszą na ich zakwaterowanie” – komentuje dr Sławomir Śliwowski, doradca podatkowy z MSN Consulting.
Dodatkowe informacje
Szczegółowa analiza wyroku WSA w Gdańsku oraz jego potencjalnych skutków dla różnych modeli biznesowych w branży outsourcingowej dostępna jest na naszym blogu. Zachęcamy również do kontaktu z ekspertami MSN Consulting w celu indywidualnej konsultacji dotyczącej możliwości odliczenia VAT od wydatków na zakwaterowanie pracowników w Państwa firmie.
Zastrzeżenie: Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W celu uzyskania wiążących informacji dotyczących konkretnej sytuacji podatkowej, prosimy o kontakt z doradcą podatkowym.
Tagi: VAT, odliczenie VAT, outsourcing, zakwaterowanie pracowników, WSA Gdańsk, interpretacja podatkowa, pracownicy zagraniczni, doradztwo podatkowe